中國修訂高新技術企業稅務規則:五大影響

減徵高新技術企業所得稅是現行中國稅法下重要的稅項優惠,在鼓勵投資高科技研發領域方面,發揮重要作用。財政部、國家稅務總局、科學技術部在2016年1月底聯合印發新的《高新技術企業認定管理辦法》的通知(國科發火〔2016〕32號),大幅修訂高新技術企業認定規則,自2016年1月1日起實施。

國科發火〔2016〕32號降低認定高新技術企業資格的標準,但同時提升知識產權所有權的要求及合規規定。

下文概括對於高新技術企業的五大影響。

核心自主知識產權的所有權

合資格的高新技術企業須擁有生產產品或提供服務必不可少的科技知識產權的所有權。這種所有權可以是源自主研發、購買、捐贈、併購或其他方式,但企業透過專有的特許協議得到的知識產權就不再符合資格。

研發人員要求

現時,研發人員在企業職工總數中所佔的最低百分比已調低至10%,之前的最低百分比為職工總數的30%。同時,每名合資格的研發人員不再需要具有大學專科學歷。

研發費用要求

在研發費用比率方面,對每年銷售收入不足人民幣5,000萬元的中小企業,研發費用比率由6%降至5%。對每年銷售收入在人民幣5,000萬元至人民幣2億元和人民幣2億元以上的企業,研發費用比率仍然維持不變,分別為4%和3%。

申請文件

申請文件的要求與以前規則所開列的相若,新增文件包括近三個會計年度的所得稅年度納稅申報表。

提高合規要求

根據國科發火〔2016〕32號,已獲認定的高新技術企業現時須每年填報發展情況報表,向有關當局提供一年度的知識產權情況、研發人員和費用、銷售收入及其他資料。高新技術企業如在某一年不符合訂明的標準,或者累計兩年沒有填報年度發展情況,就會被取消高新技術企業資格,並有可能被追繳其已在相關年度享受的所得稅優惠。此外,國科發火〔2016〕32號亦要求有關當局隨機評審及調查已獲認定的高新技術企業。

國科發火〔2016〕32號亦規定,財政部、國家稅務總局、科學技術部將為了新規則的實施而重新發布經更新的《高新技術企業認定管理工作指引》。

人們普遍預期新指引會更詳細地闡述上述修訂,也可能擴大合資格申請高新技術企業優惠的業務領域。現時有八個業務領域獲得國家重點支持。

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合夥人 , 歐華律師事務所

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