將技術先進型服務企業的稅務優惠政策推廣至全國

中國的技術先進型服務企業稅務優惠最早於2006年開始在蘇州工業園區,2014年應用到21個服務外包示範城市,2016年再擴展至另外11個城市。這一直是適用於服務為本企業的――特別是向中國境外客戶及聯屬公司提供技術相關服務的企業的――稅務優惠制度。

在2017年8月,國務院總理李克強在國務院常務會議上宣布一項新計劃:推出連串政策∕優惠以進一步促進外國投資,包括將技術先進型服務企業的稅務優惠政策推廣至全國應用。

總理李克強宣布這項高級別計劃之後,2017年11月2日,財政部、國家稅務總局、商務部、科學技術部、國家發展和改革委員會聯合發布財稅【2017】79號 (79號文),正式訂立將技術先進型服務企業稅務優惠政策推廣至全國實施的指引詳情。

主要特點

79號文闡明以下技術先進型服務企業稅務優惠政策將推廣至全國實施,生效日期追溯至 2017年1月1日:

  • 經認定的技術先進型服務企業按15%的優惠稅率徵收企業所得稅;及
  • 經認定的技術先進型服務企業的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,准予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,准予以後年度結轉。

享受企業所得稅稅收優惠的技術先進型服務企業必須同時符合以下條件:

  • 在中國境內 (不包括港、澳、台地區)註冊的法人企業;
  • 從事《技術先進型服務業務認定範圍 (試行)》中的一種或多種技術先進型服務業務,採用先進技術或具備較強的研發能力;
  • 具有大專以上學歷的員工佔企業職工總數的50%以上;
  • 從事《技術先進型服務業務認定範圍 (試行)》中的技術先進型服務業務取得的收入佔企業當年總收入的50%以上;及
  • 從事離岸服務外包業務取得的收入不低於企業當年總收入的35%。從事離岸服務外包業務取得的收入,是指企業根據境外單位與其簽訂的委託合同,由本企業或其直接轉包的企業為境外單位提供《認定範圍》中所規定的信息技術外包服務 (ITO)、技術性業務流程外包服務 (BPO)和技術性知識流程外包服務 (KPO),而從上述境外單位取得的收入。

預計省級科技部門、省級商務廳、省級財政廳、省級稅務局、省級發展和改革委員會將按照79號文制訂具體行政措施,並全面負責審批及監察省內技術先進型服務企業。

79號文規定,符合條件的技術先進型服務企業應向所在省級科技部門提出申請,由省級科技部門會同省級商務、財政、稅務和發展改革部門聯合評審後發文認定,並將認定企業名單及有關情況通過科學技術部「全國技術先進型服務企業業務辦理管理平台」備案。79號文亦規定,符合條件的技術先進型服務企業須在商務部「服務貿易統計監測管理信息系統」中填報企業基本資料,按時報送數據。

經認定資格的技術先進型服務企業可享受15%的企業所得稅優惠稅率及職工教育經費稅前扣除政策。企業條件發生變化以致不再具備所需資格的,應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告,此後不再享有稅務優惠待遇。

重點

五部委聯合發布79號文,顯明中國鼓勵並推動投資於高技術及高增值服務業,切合國家的策略發展計劃。全國技術先進型服務企業都可申請認定,更多現存的外國投資企業,特別是並不位於先前的服務外包示範城市的,就可享受到這項稅務優惠。與高新技術企業相比,技術先進型服務企業的資格要求較為寬鬆,但所享受的所得稅優惠稅率,基本上與高新技術企業所享受的相同;對於不符合高新技術企業資格規定,既沒有足夠的研發開支,也沒有知識產權擁有權的企業來說,申請技術先進型服務企業資格更為合適,也有更大益處。

在中國這次提高稅收效率的新機會下,跨國公司集團可能想對旗下中國服務分支進行自我評估,並做準備申請技術先進型服務企業資格。鑑於技術先進型服務企業所得的好處,外國投資者亦可能考慮在中國設立合約技術服務提供者,向海外聯屬公司提供境外技術服務。

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