百慕達、英屬處女群島和開曼群島的經濟實質要求 (摘要)

 

「經濟實質」立法的背景是什麼?

百慕達、英屬處女群島和開曼群島的新「經濟實質」立法分別於2018年12月31日(百慕達)和2019年1月1日(英屬處女群島和開曼群島)生效;該立法要求某些經營特定類型業務的實體在該司法管轄區內表現出適當的「經濟實質」。歐洲聯盟理事會對在這些司法管轄區內和通過這些司法管轄區進行業務的實體缺乏「經濟實質」要求表示了關注;而「經濟實質」立法是回應這些關注而通過的。​

哪些實體受「經濟實質」立法影響?

「經濟實質」立法的範圍因每個司法管轄區而異。作為第一步,當事人應清點其在受影響司法管轄區的所有實體,並記下公司、有限責任公司或合夥企業的類型以及交稅的地點。那些本屬於英屬處女群島或開曼群島「經濟實質」制度的實體可以基於它們是在另一司法管轄區的稅務居民身份而申請豁免。這種豁免目前不適用於在百慕達成立或註冊的實體。

範圍內的實體是否正在進行相關活動?

只有在範圍內的實體進行任何「相關活動」時,才需要符合相關司法管轄區的「經濟實質」要求,即:

• 銀行業務;

• 保險;

• 基金管理;

• 融資和租賃;

• 總部;

• 運輸;

• 配送和服務中心;

• 控股實體;或

• 知識產權 

「經濟實質」要求是什麼?

控股實體(對其有較低要求)或進行知識產權業務的實體(對其有更高要求)除外,在下列情況下,進行相關活動的實體將符合百慕達、英屬處女群島或開曼群島的「經濟實質」要求:

 • 在該司法管轄區內受管理和受指導;

• 與相關活動有關的核心創收活動是在該司法管轄區內進行;

• 在該司法管轄區內維持足夠的實體處所;

• 在該司法管轄區內有足夠的、具有適當資格的僱員;

• 在該司法管轄區內就有關活動而招致足夠的開支;及

• 每年向該司法管轄區的相關當局提交一份「經濟實質」報告(這將協助當局對該機構進行評估合規情況)。 

「經濟實質」立法亦列明可將上述任何活動外判的情況。

根據「經濟實質」要求,合規和報告的最後期限是什麼?

雖然,根據司法管轄區的不同,現有的範圍內實體必須在2019年6月30日,即7月1日之前遵守「經濟實質」立法,但第一次報告要到2020年才會出現。 

受百慕達「經濟實質」立法約束的百慕達實體,將須從2020年起在每年年初提交一份年度「聲明」文件,作為其年度申報文件的一部分。需要披露的信息包括(但不限於)任何相關活動、核心創收活動和外判活動。

受英屬處女群島「經濟實質」立法約束的英屬處女群島實體將須在不遲於2019年開始的每個財政年度最後一天后六個月內通過現有的「實益所有權安全搜索系統」提交某些信息。提交的信息包括相關活動產生的總營業額、支出金額、僱員總人數和參與英屬處女群島事務的人數、位於英屬處女群島的設備的性質、負責指導和管理相關活動的人員的姓名、他們與實體的關係以及他們是否居住在英屬處女群島。

受開曼群島「經濟實質」立法約束的開曼群島實體將須在2020年初通過新的「經濟實質門戶網站」提交一份通知,說明其是否正在開展任何相關活動,是否打算申請在另一個司法管轄區作納稅居留,以及其財政年度的日期。在不遲於2019年開始的每個財政年度的最後一天后12個月內,該實體將須提交一份基本報表,列出關於收入、支出、資產、管理、僱員、實際存在和其他事項的規定細節。

建議:立即採取行動

我們建議在百慕達、英屬處女群島或開曼群島成立或註冊的實體考慮它們是否符合百慕達「註冊實體」、英屬處女群島「法律實體」或開曼群島「相關實體」的各自「經濟實質」立法定義。任何看起來屬於上述任何一個司法管轄區的「經濟實質」立法範圍的實體都應進行內部審查,以確定其是否開展了任何「相關活動」(根據適用司法管轄區的「經濟實質」立法的定義),如果是,就必須就其應採取哪些步驟以符合該司法管轄區的「經濟實質」要求請教專業指導。

編者按:這是一篇文章《Economic Substance Requirements in Bermuda, the British Virgin Islands and the Cayman Islands》的摘要,該文章通過《香港律師》電子報發表,並於2019年6月發佈在《香港律師》網站上。

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