稅務總局與央行發布非居民金融賬戶盡職調查規定

2017年5月9日,多個包括國家稅務總局(「稅務總局」)在內的金融監管機構與中國人民銀行(「央行」)聯合發布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》 (「《管理辦法》」),自2017年7月1日起施行。

《管理辦法》按照經濟合作與發展組織 (「OECD」)的統一報告標準(「CRS」)制定,便利中國與各國(地區)每年自動交換金融賬戶信息。

《管理辦法》規定下列已在中國註冊登記的金融機構,履行非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查的程序:

  • 商業銀行。
  • 證券公司、期貨公司。
  • 證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業務的合夥企業(但不是金融資產管理公司)。
  • 保險公司、保險資產管理公司。
  • 信託公司。

《管理辦法》規定合資格金融機構(其中包括):

  • 識別賬戶持有人個人或機構(或者控制人)的稅收居民身份。
  • 識別非居民的金融賬戶。
  • 收集和報送與非居民金融賬戶和賬戶持有人有關的信息。
  • 保密收集得的資料,並且保留資料至少五年。
  • 2017年12月31日前登錄國家稅務總局網站辦理註冊登記,並且於每年5月 31日前報送盡職調查期間收集得的相關資料。

《管理辦法》亦規定非居民金融賬戶持有人及時、準確、完整地向其金融機構提供《管理辦法》規定提供的資料。

市場回應

艾•文合夥人,貝克‧麥堅時律師事務所北京辦事處

「雖然針對的是非居民的金融賬戶,但是《管理辦法》不大可能對非居民有重大影響,因為在中國的外匯管制下,非居民在中國開立金融賬戶的渠道非常有限。已在其他國家或地區開立金融賬戶的中國居民所受的影響要大得多,因為中國政府有向居民徵收全球入息稅,而根據多邊主管當局協議(「MCAA」),中國政府會收到由其他參與者自動提供的相關金融賬戶的資料。每年自動交換CRS資料將大大改變現時情況,並使稅務機關能夠從中國居民的外國入息收取到更多稅款。」

後話

合資格金融機構的法律顧問會想加緊研究《管理辦法》的規定,確保機構就合資格賬戶特設合規機制。他們也可能想向在外國開立了金融賬戶的中國居民提供建議,以確保他們就該等金融賬戶所披露的資料,就是其他參與者自動向中國政府披露的CRS資料。

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